l) PLAN REVIZIJSKIH AKTIVNOSTI FINANSIJSKE REVIZIJE ZA 2023. GODINU
U skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske (član 3. i 16.), na osnovu prijedloga rukovodioca Sektora finansijske revizije, a na osnovu procijenjenog rizika od nastanka materijalno značajnih grešaka i neusklađenosti, kao i učestalosti revizija, Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske će tokom 2023. godine provesti finansijske revizije, odnosno reviziju finansijskih izvještaja i reviziju usklađenosti za 2022. godinu, sljedećih subjekata revizije (86):
- Konsolidovanog godišnjeg finansijskog izvještaja za korisnike budžeta Republike Srpske (1),
- Ministarstava i drugih korisnika budžeta Republike Srpske (32)
- Fondova obaveznog socijalnog osiguranja Republike Srpske (4),
- Jedinica lokalne samouprave u Republici Srpskoj (21),
- Javnih preduzeća i javnih ustanova u Republici Srpskoj (28).
U periodu od 01.01.2023. do 31.07.2023. godine (što predstavlja prvi dio ciklusa finansijske revizije) izvršiće se revizija finansijskih izvještaja i revizija usklađenosti sljedećih subjekata revizije (54):
| R.br. | Naziv subjekta revizije |
| 1. | Služba Predsjednika |
| 2. | Narodna skupština |
| 3. | Vijeće naroda |
| 4. | Generalni sekretarijat Vlade |
| 5. | Ministarstvo finansija |
| 6. | Ministarstvo unutrašnjih poslova |
| 7. | Ministarstvo prosvjete i kulture |
| 8. | Ministarstvo pravde |
| 9. | Ministarstvo porodice,omladine i sporta |
| 10. | Ministarstvo uprave i lokalne samouprave |
| 11. | Minist. za naučnotehn.razvoj, visoko obrazovanje i informaciono društvo |
| 12. | Ministarstvo zdravlja i socijalne zaštite |
| 13. | Ministarstvo energetike i rudarstva |
| 14. | Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede |
| 15. | Ministarstvo saobraćaja i veza |
| 16. | Ministarstvo trgovine i turizma |
| 17. | Ministarstvo za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju |
| 18. | Ministarstvo rada i boračko invalidske zaštite |
| 19. | Ministarstvo za evropske integracije i međunarodnu saradnju |
| 20. | Ministarstvo privrede i preduzetništva |
| 21. | Republički sekretarijat za raseljena lica i migracije |
| 22. | Poreska uprava |
| 23. | Republička uprava za geodetske i imovinsko pravne poslove |
| 24. | Agencija za agrarna plaćanja |
| 25. | Fond za penzijsko i invalidsko osiguranje |
| 26. | Fond zdravstvenog osiguranja |
| 27. | Fond dječije zaštite |
| 28. | Zavod za zapošljavanje |
| 29. | Konsolidovani god.finans.izvještaj za korisnike budžeta Republike Srpske |
| 30. | Pravni fakultet Univerziteta u Banja Luci |
| 31. | Medicinski fakultet Foča Univerziteta u I. Sarajevu |
| 32. | Filozofski fakultet Univerziteta u I. Sarajevu |
| 33. | Mašinski fakultet Univerziteta u Banja Luci |
| 34. | Poljoprivredni fakultet Univerziteta u Banja Luci |
| 35. | Elektrotehnički fakultet Univerziteta u Banja Luci |
| 36. | Tehnološki fakultet Univerziteta u Banja Luci |
| 37. | Ekonomski fakultet Univerziteta u I. Sarajevu |
| 38. | DZ Pale |
| 39. | DZ Sokolac |
| 40. | DZ Srebrenica |
| 41. | DZ Šekovići |
| 42. | DZ Kalinovik |
| 43. | Opština Bileća |
| 44. | Opština Gacko |
| 45. | Opština Višegrad |
| 46. | Opština Modriča |
| 47. | Opština Prnjavor |
| 48. | Opština Srebrenica |
| 49. | Opština Teslić |
| 50. | Opština Foča |
| 51. | JZU Bolnica Nevesinje |
| 52. | JZU Bolnica Zvornik |
| 53. | JZU Bolnica Gradiška |
| 54. | Lutrija RS a.d. Banja Luka |
U drugom dijelu ciklusa finansijske revizije u periodu od 01.08.2023. do 31.12.2023. godine će biti provedena revizija finansijskih izvještaja i revizija usklađenosti sledećih subjekata revizije (32):
| R.br. | Naziv subjekta revizije |
| 1. | Grad Zvornik |
| 2. | Opština Bratunac |
| 3. | Opština Istočni Mostar |
| 4. | Opština Kotor Varoš |
| 5. | Opština Lopare |
| 6. | Opština Novo Goražde |
| 7. | Opština Osmaci |
| 8. | Opština Pelagićevo |
| 9. | Opština Petrovo |
| 10. | Opština Han Pijesak |
| 11. | Opština Čajniče |
| 12. | Opština Čelinac |
| 13. | Opština Šamac |
| 14. | DZ Nevesinje |
| 15. | DZ Rudo |
| 16. | DZ Trnovo |
| 17. | DZ Berkovići |
| 18. | DZ Vlasenica |
| 19. | DZ Han Pijesak |
| 20. | DZ Ljubinje |
| 21. | DZ Milići |
| 22. | DZ Gacko |
| 23. | DZ Istočni Stari Grad |
| 24. | JU Dom za starija lica Prijedor |
| 25. | Centar za prof. rehabilitaciju i zapošljavanje invalida a.d. Banja Luka |
| 26. | Gerontološki centar Banja Luka |
| 27. | JKP Gradsko groblje d.o.o. Bijeljina |
| 28. | Gradsko groblje JK a.d. Banja Luka, |
| 29. | KP Progres a.d. Doboj |
| 30. | JKP Sokolac |
| 31. | Komunalne usluge a.d. Prijedor |
| 32. | Komunalno a.d. Trebinje |
Osim prethodno navedenih revizijskih aktivnosti u 2023. godini, Glavna služba za reviziju će provesti i revizijske aktivnosti na provjeri statusa preporuka datih u prethodnim periodima, rukovodeći se kriterijima najstariji revidirani period i raspoloživost resursa.
U skladu sa raspoloživim ljudskim resursima (42 revizora finansijske revizije) i u prvom i u drugom ciklusu finansijske revizije, rukovodstvo Glavne službe za reviziju javnog sektora će formirati timove za provođenje revizija.
Opšti fokus revizije u svim planiranim entitetima javnog sektora će biti na provođenju preporuka datih u prethodnim izvještajima, usklađenosti planiranja i trošenja budžetskih i drugih javnih sredstava – izvršenje budžeta (finansijskog plana), te na tačnosti i fer prezentaciji ukupne imovine i obaveza i rezultata poslovanja, u skladu sa zahtjevima okvira finansijskog izvještavanja. Dodatni fokusi revizije i usklađenost poslovanja će biti navedeni za svaku pojedinačnu reviziju entiteta javnog sektora, a definišu ih vođe timova uz saglasnost rukovodstva Glavne službe za reviziju.
Konkretne ciljeve i potciljeve pojedinačnih finansijskih revizija će definisati vođe timova, u skladu sa rezultatima preliminarnih ispitivanja, procjenom sistema internih kontrola ispitivanog subjekta revizije, visinom ukupno procijenjenog rizika, nivoom kvantitativne i elementima kvalitativne materijalnosti.
ll) PLAN REVIZIJSKIH AKTIVNOSTI REVIZIJE UČINKA U 2023. GODINI
U skladu sa utvrđenim strateškim pravcima i prioritetima revizije učinka, a na osnovu Zakona o reviziji javnog sektora Republike Srpske i INTOSAI profesionalnih objava planiraju se revizijske aktivnosti revizije učinka.
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske utvrđuje područja i teme revizije učinka na osnovu kriterijuma iz INTOSAI profesionalnih objava. Kriterijumi izbora tema revizije učinka su: poseban interes i značaj za društvo i građane, značajno angažovanje ljudskih, materijalnih i finansijskih resursa, izraženi rizici od neekonomičnosti, neefikasnosti i neefektivnosti, prostor i potreba za unapređenja i poboljšanja uspješnosti programa, procesa i aktivnosti u javnom sektoru. Na taj način se omogućava da revizija da kvalitativnu novu vrijednost za društvenu zajednicu, javni sektor i građane.
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske će u pogledu revizije učinka provoditi revizijske angažmane procesa i aktivnosti koji pripadaju područjima:
- Komunalnih djelatnosti i komunalnih usluga;
- Upravljanja javnim ustanovama;
- Zaštita potrošača;
- Vršnjačko nasilje;
- Rodna ravnopravnost.
U skladu sa utvrđenim područjima i kapacitetima revizije učinka u Glavnoj službi za reviziju u 2023. godine planira se provođenje šest revizijskih angažmana revizije učinka:
- Upravljanje komunalnim otpadom;
- Upravljanje turističkim organizacijama u Republici Srpskoj;
- Upravljanje zalihama lijekova u domovima zdravlja;
- Zaštita prava potrošača;
- Prevencija vršnjačkog nasilja u Republici Srpskoj;
- Naziv teme iz područja rodne ravnopravnosti naknadno će biti određen.
Revizija učinka iz područja rodne ravnopravnosti provodiće se u okviru Projekta paralelnih revizija učinka koje će Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske provoditi istovremeno sa Kancelarijom za reviziju institucija Bosne i Hercegovine, Kancelarijom za reviziju institucija Federacije Bosne i Hercegovine, Državnom revizorskom institucijom Srbije i Državnom revizijskom institucijom Crne Gore u organizaciji UN Women. Paralelne revizije se provode u skladu sa INTOSAI profesionalnim objavama i u funkciji su ispunjavanja strateških ciljeva utvrđenih Strateškim planom Glavne službe za reviziju za period 2021-2025. godina. Tema revizije učinka će biti utvrđena u konsultacijama sa organizatorom i drugim vrhovnim revizorskim institucijama koje učestvuju u Projektu paralelne revizije učinka. Vremenska dinamika provođenja ove revizije i njeno okončanje biće utvrđeno Planom provođenja paralelne revizije.
Revizijski angažmani revizije učinka obuhvataju više institucija javnog sektora koje imaju određene uloge, nadležnosti i odgovornosti u odnosu na utvrđene teme revizije učinka i obuhvataju duži vremenski period odnosno više obračunskih perioda. Revizijski angažmani se provode kroz dvije faze: faza predstudije (preliminarno ispitivanje i planiranje glavne studije) i fazu glavne studije. Planirano vrijeme okončanja planiranih revizija je u periodu septembar – decembar 2023. godine. Konkretno vrijeme okončanja svake revizije biće utvrđeno Predstudijskim memorandumom sa planom glavne studije kao osnovnim planskim dokumentom u reviziji učinka i odlukama o provođenju glavne studije. Pored navedenih revizija Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske planira da provede i četiri naknadna pregleda provođenja preporuka iz izvještaja revizije učinka iz prethodnih godina. Naknadnim pregledom provođenja preporuka omogućava se uvid u mjere i aktivnosti koje preduzimaju institucije nadležne i odgovorne za provođenje preporuka, rezultate provedenih mjera i aktivnosti kao i utvrđivanje statusa preporuka. Odluke o provođenju naknadnih pregleda donosiće se u skladu sa dinamikom provođenja naknadnih pregleda.
