l) ПЛАН РЕВИЗИЈСКИХ АКТИВНОСТИ ФИНАНСИЈСКЕ РЕВИЗИЈЕ ЗА 2023. ГОДИНУ
У складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске (члан 3. и 16.), на основу приједлога руководиоца Сектора финансијске ревизије, а на основу процијењеног ризика од настанка материјално значајних грешака и неусклађености, као и учесталости ревизија, Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске ће током 2023. године провести финансијске ревизије, односно ревизију финансијских извјештаја и ревизију усклађености за 2022. годину, сљедећих субјеката ревизије (86):
- Консолидованог годишњег финансијског извјештаја за кориснике буџета Републике Српске (1),
- Министарстава и других корисника буџета Републике Српске (32)
- Фондова обавезног социјалног осигурања Републике Српске (4),
- Јединица локалне самоуправе у Републици Српској (21),
- Јавних предузећа и јавних установа у Републици Српској (28).
У периоду од 01.01.2023. до 31.07.2023. године (што представља први дио циклуса финансијске ревизије) извршиће се ревизија финансијских извјештаја и ревизија усклађености сљедећих субјеката ревизије (54):
| Р.бр. | Назив субјекта ревизије |
| 1. | Служба Предсједника |
| 2. | Народна скупштина |
| 3. | Вијеће народа |
| 4. | Генерални секретаријат Владе |
| 5. | Министарство финансија |
| 6. | Министарство унутрашњих послова |
| 7. | Министарство просвјете и културе |
| 8. | Министарство правде |
| 9. | Министарство породице,омладине и спорта |
| 10. | Министарство управе и локалне самоуправе |
| 11. | Минист. за научнотехн.развој, високо образовање и информационо друштво |
| 12. | Министарство здравља и социјалне заштите |
| 13. | Министарство енергетике и рударства |
| 14. | Министарство пољопривреде, шумарства и водопривреде |
| 15. | Министарство саобраћаја и веза |
| 16. | Министарство трговине и туризма |
| 17. | Министарство за просторно уређење, грађевинарство и екологију |
| 18. | Министарство рада и борачко инвалидске заштите |
| 19. | Министарство за европске интеграције и међународну сарадњу |
| 20. | Министарство привреде и предузетништва |
| 21. | Републички секретаријат за расељена лица и миграције |
| 22. | Пореска управа |
| 23. | Републичка управа за геодетске и имовинско правне послове |
| 24. | Агенција за аграрна плаћања |
| 25. | Фонд за пензијско и инвалидско осигурање |
| 26. | Фонд здравственог осигурања |
| 27. | Фонд дјечије заштите |
| 28. | Завод за запошљавање |
| 29. | Консолидовани год.финанс.извјештај за кориснике буџета Републике Српске |
| 30. | Правни факултет Универзитета у Бања Луци |
| 31. | Медицински факултет Фоча Универзитета у И. Сарајеву |
| 32. | Филозофски факултет Универзитета у И. Сарајеву |
| 33. | Машински факултет Универзитета у Бања Луци |
| 34. | Пољопривредни факултет Универзитета у Бања Луци |
| 35. | Електротехнички факултет Универзитета у Бања Луци |
| 36. | Технолошки факултет Универзитета у Бања Луци |
| 37. | Економски факултет Универзитета у И. Сарајеву |
| 38. | ДЗ Пале |
| 39. | ДЗ Соколац |
| 40. | ДЗ Сребреница |
| 41. | ДЗ Шековићи |
| 42. | ДЗ Калиновик |
| 43. | Општина Билећа |
| 44. | Општина Гацко |
| 45. | Општина Вишеград |
| 46. | Општина Модрича |
| 47. | Општина Прњавор |
| 48. | Општина Сребреница |
| 49. | Општина Теслић |
| 50. | Општина Фоча |
| 51. | ЈЗУ Болница Невесиње |
| 52. | ЈЗУ Болница Зворник |
| 53. | ЈЗУ Болница Градишка |
| 54. | Лутрија РС а.д. Бања Лука |
У другом дијелу циклуса финансијске ревизије у периоду од 01.08.2023. до 31.12.2023. године ће бити проведена ревизија финансијских извјештаја и ревизија усклађености следећих субјеката ревизије (32):
| Р.бр. | Назив субјекта ревизије |
| 1. | Град Зворник |
| 2. | Општина Братунац |
| 3. | Општина Источни Мостар |
| 4. | Општина Котор Варош |
| 5. | Општина Лопаре |
| 6. | Општина Ново Горажде |
| 7. | Општина Осмаци |
| 8. | Општина Пелагићево |
| 9. | Општина Петрово |
| 10. | Општина Хан Пијесак |
| 11. | Општина Чајниче |
| 12. | Општина Челинац |
| 13. | Општина Шамац |
| 14. | ДЗ Невесиње |
| 15. | ДЗ Рудо |
| 16. | ДЗ Трново |
| 17. | ДЗ Берковићи |
| 18. | ДЗ Власеница |
| 19. | ДЗ Хан Пијесак |
| 20. | ДЗ Љубиње |
| 21. | ДЗ Милићи |
| 22. | ДЗ Гацко |
| 23. | ДЗ Источни Стари Град |
| 24. | ЈУ Дом за старија лица Приједор |
| 25. | Центар за проф. рехабилитацију и запошљавање инвалида а.д. Бања Лука |
| 26. | Геронтолошки центар Бања Лука |
| 27. | ЈКП Градско гробље д.о.о. Бијељина |
| 28. | Градско гробље ЈК а.д. Бања Лука, |
| 29. | КП Прогрес а.д. Добој |
| 30. | ЈКП Соколац |
| 31. | Комуналне услуге а.д. Приједор |
| 32. | Комунално а.д. Требиње |
Осим претходно наведених ревизијских активности у 2023. години, Главна служба за ревизију ће провести и ревизијске активности на провјери статуса препорука датих у претходним периодима, руководећи се критеријима најстарији ревидирани период и расположивост ресурса.
У складу са расположивим људским ресурсима (42 ревизора финансијске ревизије) и у првом и у другом циклусу финансијске ревизије, руководство Главне службе за ревизију јавног сектора ће формирати тимове за провођење ревизија.
Општи фокус ревизије у свим планираним ентитетима јавног сектора ће бити на провођењу препорука датих у претходним извјештајима, усклађености планирања и трошења буџетских и других јавних средстава – извршење буџета (финансијског плана), те на тачности и фер презентацији укупне имовине и обавеза и резултата пословања, у складу са захтјевима оквира финансијског извјештавања. Додатни фокуси ревизије и усклађеност пословања ће бити наведени за сваку појединачну ревизију ентитета јавног сектора, а дефинишу их вође тимова уз сагласност руководства Главне службе за ревизију.
Конкретне циљеве и потциљеве појединачних финансијских ревизија ће дефинисати вође тимова, у складу са резултатима прелиминарних испитивања, процјеном система интерних контрола испитиваног субјекта ревизије, висином укупно процијењеног ризика, нивоом квантитативне и елементима квалитативне материјалности.
ll) ПЛАН РЕВИЗИЈСКИХ АКТИВНОСТИ РЕВИЗИЈЕ УЧИНКА У 2023. ГОДИНИ
У складу са утврђеним стратешким правцима и приоритетима ревизије учинка, а на основу Закона о ревизији јавног сектора Републике Српске и INTOSAI професионалних објава планирају се ревизијске активности ревизије учинка.
Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске утврђује подручја и теме ревизије учинка на основу критеријума из INTOSAI професионалних објава. Критеријуми избора тема ревизије учинка су: посебан интерес и значај за друштво и грађане, значајно ангажовање људских, материјалних и финансијских ресурса, изражени ризици од неекономичности, неефикасности и неефективности, простор и потреба за унапређења и побољшања успјешности програма, процеса и активности у јавном сектору. На тај начин се омогућава да ревизија да квалитативну нову вриједност за друштвену заједницу, јавни сектор и грађане.
Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске ће у погледу ревизије учинка проводити ревизијске ангажмане процеса и активности који припадају подручјима:
- Комуналних дјелатности и комуналних услуга;
- Управљања јавним установама;
- Заштита потрошача;
- Вршњачко насиље;
- Родна равноправност.
У складу са утврђеним подручјима и капацитетима ревизије учинка у Главној служби за ревизију у 2023. године планира се провођење шест ревизијских ангажмана ревизије учинка:
- Управљање комуналним отпадом;
- Управљање туристичким организацијама у Републици Српској;
- Управљање залихама лијекова у домовима здравља;
- Заштита права потрошача;
- Превенција вршњачког насиља у Републици Српској;
- Назив теме из подручја родне равноправности накнадно ће бити одређен.
Ревизија учинка из подручја родне равноправности проводиће се у оквиру Пројекта паралелних ревизија учинка које ће Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске проводити истовремено са Канцеларијом за ревизију институција Босне и Херцеговине, Канцеларијом за ревизију институција Федерације Босне и Херцеговине, Државном ревизорском институцијом Србије и Државном ревизијском институцијом Црне Горе у организацији UN Women. Паралелне ревизије се проводе у складу са INTOSAI професионалним објавама и у функцији су испуњавања стратешких циљева утврђених Стратешким планом Главне службе за ревизију за период 2021-2025. година. Тема ревизије учинка ће бити утврђена у консултацијама са организатором и другим врховним ревизорским институцијама које учествују у Пројекту паралелне ревизије учинка. Временска динамика провођења ове ревизије и њено окончање биће утврђено Планом провођења паралелне ревизије.
Ревизијски ангажмани ревизије учинка обухватају више институција јавног сектора које имају одређене улоге, надлежности и одговорности у односу на утврђене теме ревизије учинка и обухватају дужи временски период односно више обрачунских периода. Ревизијски ангажмани се проводе кроз двије фазе: фаза предстудије (прелиминарно испитивање и планирање главне студије) и фазу главне студије. Планирано вријеме окончања планираних ревизија је у периоду септембар – децембар 2023. године. Конкретно вријеме окончања сваке ревизије биће утврђено Предстудијским меморандумом са планом главне студије као основним планским документом у ревизији учинка и одлукама о провођењу главне студије. Поред наведених ревизија Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске планира да проведе и четири накнадна прегледа провођења препорука из извјештаја ревизије учинка из претходних година. Накнадним прегледом провођења препорука омогућава се увид у мјере и активности које предузимају институције надлежне и одговорне за провођење препорука, резултате проведених мјера и активности као и утврђивање статуса препорука. Одлуке о провођењу накнадних прегледа доносиће се у складу са динамиком провођења накнадних прегледа.
